結算申報注意事項
申報期限：107/05/01~05/31
一、建議以網路報稅，透過憑證或查詢碼帶入資料
只要下載報稅軟體，然後將扶養的每一位親屬，都採用自然人憑證、金融憑證、健保卡+密碼、身分證字號+戶號+查詢碼，四種方式擇一雲端帶入所得，以及可列舉扣除的項目與金額，各項扣除額不會遺漏！報稅更方便。
「查詢碼」可親自或委託代理人攜帶身份證於各地區國稅局及其分局、稽徵所辦理查調服務取得；「戶號」則記載於現在設籍地址的戶口名簿上。
二、以網路報繳稅時，需注意下列事項：
- Windows桌機以財政部網站下載之報稅軟體進行報稅
- Mac、Linux或平板用戶可使用線上網頁版申報（今年新增功能）
- 107/04/27上午8點開放使用憑證下載相關資料；107/05/01開放上傳申報資料。
106年度綜合所得稅新制
一、基本生活費不課稅
基本生活所需費用總額 = 基本生活費16.6萬 × 納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數
若超過納稅者申報的「全部免稅額 + 一般扣除額 + 薪資所得特別扣除額」合計金額部分，得自納稅者申報的綜合所得總額中減除。
範例試算
以納稅者（薪資所得者）扶養其配偶及3名未成年子女一家五口為例：
| 項目 | 案例一：採標準扣除額 | 案例二：採列舉扣除額 |
|---|---|---|
| 基本生活費總額（16.6萬 × 5人） | 83萬（A） | 83萬（A） |
| 免稅額（8.8萬 × 5人） | 44萬（B） | 44萬（B） |
| 一般扣除額 | 18萬（C） | 30萬（C） |
| 薪資特別扣除額 | 12.8萬（D） | 12.8萬（D） |
| 合計 | 74.8萬（E = B + C + D） | 86.8萬（E = B + C + D） |
| 得自綜合所得總額中減除之金額 | 8.2萬（A - E） | 0元（A < E） |
本人和配偶因為有免稅額8.8萬和標準扣除額9萬，加起來就已經超過16.6萬了，所以這部份「基本生活費」是用不上的。但在扶養親屬多、上班人數少，以及採用標準扣除額的家庭就很有減稅感覺。
二、免稅額、課稅級距金額、退職所得課稅門檻均調高
免稅額和課稅級距金額調高的部份詳見《3步驟算出個人綜合所得稅》一文，有完整的數據及範例試算。
退職所得課稅門檻調高如下，不過依照我們的退休金制度，絕大多數人的退職所得都不會被課到稅。
- 退職所得一次給付
免稅：$ < 18萬 × 年資
半數計稅：18萬 × 年資 < $ < 36.2萬 × 年資
全數計稅：$ > 36.2萬 × 年資 - 退職所得分期給付：全年78.1萬免稅
三、公益出租人每屋每月1萬租金收入免稅
將住宅出租予符合《住宅法》第15條規定，接受各項租金補貼者或符合同法第23條規定的單位使用者，於住宅出租期間所取得的租金收入，每屋每月租金收入免稅額度以不超過1萬元為限
四、售屋財產交易所得標準微調
依財政部公布《106年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定》，部分地區微調1個百分點，多數地區維持不變。
以下附上前幾年較重要的變化提供參考。
104年度綜合所得稅新制
一、可使用健保卡為憑證，網路申報綜合所得稅
如要使用健保卡申報綜所稅，必須先申辦「健保卡網路服務註冊」，進行認證設定密碼。申辦方式有下列 2 種：
- 臨櫃申請：本人持身分證明文件，親自到中央健康保險署各分區業務服務櫃檯洽辦，經櫃檯人員查證無誤後，即受理健保卡註冊作業。
- 網路申請：亦可備妥健保卡、戶口名簿戶號、電子郵件信箱及讀卡機，連至健保卡網路服務網站，填寫網頁註冊資料及設定密碼。
二、增加課稅級距：45%稅率
三、股利淨額或盈餘淨額，其可扣抵稅額減半扣抵
營利事業之股利或盈餘分配日訂於104年1月1日以後者，中華民國境內居住的個人股東獲配的股利淨額或盈餘淨額，可扣抵稅額修正為原扣抵稅額之半數，抵減綜合所得稅。對於長期投資的存股族來說，要繳的稅變多，可退的稅變少。
四、房地合一所得稅上路
從前賣屋的財產交易所得，要併入綜合所得稅結算申報，往往因此拉高稅率，造成其他所得必須多繳稅，但從2016/01/01起正式實施房地合一所得稅，售屋所得將與綜所稅分離課稅（移轉登記日的次日起算30天內申報納稅）。
103年度綜合所得稅新制
一、夫妻各類所得可分開計稅
若所得來源主要為「薪資所得」者可略過
參見下圖，左上角表示丈夫薪資所得占家庭總所得之25%，若採用「丈夫薪資所得分開計稅」時，另外三塊紅色面積的所得加總，有可能進入另一個課稅級距，使整個家庭需繳納的稅額拉高。
若是採用新制，將「丈夫各類所得分開計稅」時，如右上角的圖，可看見綠色與紅色區塊的面積一致，要繳納的稅額就可能比較低。因此，對於「非薪資所得」占比高者，選擇全部所得分開計稅將會比較有利。
範例試算
阿宏和阿觀夫妻倆理財有術，阿宏104年薪資所得為50萬，而其他非薪資所得如股利與租金等共有80萬，阿觀薪資所得為40萬，其他非薪資所得為80萬。兩人免稅額為17萬，扣除額為15.8萬。計稅方式該如何選擇最有利？（主要是看計稅方式的差異，因此未更新免稅額、扣除額等的最新額度調整）
方法一：將阿宏「薪資所得」分開計稅
| 全戶所得淨額 | 阿宏薪資所得淨額 | 阿宏薪資所得應納稅額 | 全戶不含阿宏薪資所得之所得淨額 | 全戶不含阿宏薪資所得之應納稅額 |
|---|---|---|---|---|
| 250萬（所得總額） | 50萬（夫薪資所得） | 30.7萬（夫薪資所得淨額） | 217.2萬（全戶所得淨額） | 186.5萬（全戶不含夫薪資所得之所得淨額） |
| - 17萬（免稅額） | - 8.5萬（免稅額） | x 5%（稅率） | - 30.7萬（夫薪資所得淨額） | x 20%（稅率） |
| - 15.8萬（扣除額） | - 10.8萬（薪資特別扣除額） | - 0（累進差額） | - 13萬（累進差額） | |
| = 217.2萬 | = 30.7萬 | = 1.535萬 | = 186.5萬 | = 24.3萬 |
合併應納稅額 = 1.535萬 + 24.3萬 = 25.835萬
方法二：將阿宏「各類所得」分開計稅
| 全戶所得淨額 | 阿宏各類所得淨額 | 阿宏各類所得應納稅額 | 全戶不含阿宏各類所得之所得淨額 | 全戶不含阿宏薪資所得之應納稅額 |
|---|---|---|---|---|
| 250萬（所得總額） | 50萬（夫薪資所得） | 110.7萬 （夫各類所得淨額） | 217.2萬（全戶所得淨額） | 106.5萬（全戶不含夫薪資所得之所得淨額） |
| - 17萬（免稅額） | + 80萬（夫非薪資所得） | x 12%（稅率） | - 110.7萬（夫各類所得淨額） | x 12%（稅率） |
| - 15.8萬（扣除額） | - 8.5萬（免稅額） | - 3.64萬（累進差額） | - 3.64萬（累進差額） | |
| - 10.8萬（薪資特別扣除額） | ||||
| = 217.2萬 | = 110.7萬 | = 9.644萬 | = 106.5萬 | = 9.14萬 |
合併應納稅額 = 9.644萬 + 9.14萬 = 18.784萬（較有利！）
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