2022綜合所得稅報稅新制:基本生活費提高、手機報稅2.0上線、新增行動支付繳稅管道更多元!

110年度綜合所得稅新制(111年5月申報)

一、手機報稅2.0上線

去年推出手機報稅新措施,今年新增編修配偶及受扶養親屬、所得與扣除額功能,還增加行動支付及電子支付帳戶繳稅方式,繳稅管道更多元。(但無法支援申請延期、分期繳稅,及使用現金、票據、晶片金融卡繳稅

完整教學影片如下:

 

二、基本生活費調漲至19.2萬元

今年免稅額、扣除額都和前一年持平不變,只有「基本生活費」增加1萬元,調漲至19.2萬。是依據納稅者權利保護法第四條,保障國家不可對民眾「維持基本生活所需的費用」課稅,主計總處按照最近一年全國每人可支配所得中位數之60%計算,扶養愈多人愈有感。

以單身青年及雙薪家庭扶養2名國小幼兒為例:

項目單身青年雙薪家庭扶養2名國小幼兒
基本生活費總額19.2萬(A)76.8萬 = 19.2萬 × 4人(A)
免稅額8.8萬(B)35.2萬 = 8.8萬 × 4人(B)
標準扣除額12萬(C)24萬(C)
基本生活費差額(得自所得總額中減除)0(A - B - C < 0,以0計算)17.6萬(A - B - C)
薪資所得特別扣除額20萬(D)40萬 = 20萬 × 2人(D)
課稅門檻40.8萬(B + C + D)116.8萬(A + D)

因為單身青年的免稅額 + 標準扣除額 = 20.8萬,已超過基本生活費,所以用不上。但在收入愈少、扶養親屬愈多的家庭,基本生活費的減除金額就會很有感,拉高了課稅門檻。

 

三、出售未上市、未上櫃股票需報稅

個人若出售未上市、未上櫃及非屬興櫃公司發行或私募股票等有價證券交易所得,自110年1月1日起應計入個人基本所得課稅。個人「境內外」所得減除670萬免稅額後,適用20%稅率,惟成立五年內高風險新創企業可排除適用。

 

四、新增醫事人員憑證,提供更多元報稅憑證選擇

今年新增衛生福利部核發的「醫事人員憑證」驗證方式。目前報稅共有7種身份驗證方式(前兩項最方便且不需讀卡機):

 

五、COVID-19疫情相關制度

  • 個人受疫情影響,自政府領取之補貼、補助、津貼及補償,免納所得稅。
  • 領取五倍券免納個人綜合所得稅。
  • 因應疫情調高110年度執行業務者及其他所得業者適用之費用標準
    (一)「醫事人員」各項收入適用之執行業務費用標準,無須個別舉證其受疫情影響情形,亦無適用條件限制:
    (1)按財政部頒訂費用率標準之117.5%計算。
    (2)藥師之健保收入(含藥費)適用之費用標準,由94%提高為97%。
    (二)「非醫事人員」之110年度收入總額較109年度或108年度任一年度減少達30%者,其適用之費用標準得按財政部頒訂費用率標準之112.5%計算。

 

110年度綜合所得稅結算申報注意事項

一、時間軸

  • 申報期限:110/05/01~06/30(因COVID-19疫情展延)
  • 所得 / 扣除額查調:110/04/28~06/30
  • 網路申報檢附資料送交期限:110/07/11前寄送至就近國稅局所轄分局、稽徵所或服務處代收。

二、建議線上報稅,帶入各種資料不遺漏

不論是下載報稅軟體或網頁報稅,記得將扶養的每一位親屬,都用身份驗證功能雲端下載所得,以及各項扣除額的項目與金額,勿手動輸入,避免資料遺漏。

三、前往國稅局者,記得善用「線上預約取號」功能

使用各地區國稅局網站預約取號,線上查看叫號進度,快輪到再出門,降低群聚風險。

四、個人綜所稅計算原理與參考資料

110年度的免稅額及各項扣除額與去年一樣(只有基本生活費調整),細節請參閱文章《3步驟算出個人綜合所得稅,懂得計算原理更能合法節稅!》

 

延伸閱讀

 


另外,附上前幾年較重要的變化提供參考。

 

109年度綜合所得稅新制

一、新增「行動電話認證」驗證身份方式

只需輸入電信業者、手機門號、身分證字號及健保卡卡號(正面左下方)等四項資訊就能登入並下載所得資料進行申報。不論是使用手機、平板,或是電腦線上、離線版報稅都適用。

但必須是本國納稅義務人親自申辦的門號,並限個人月租型門號;申報時必須關閉Wi-Fi、使用4G或5G行動網路。

 

106年度綜合所得稅新制

一、基本生活費不課稅

基本生活所需費用總額 = 基本生活費16.6萬(110年已提高至19.2萬) × 納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數

若超過納稅者申報的「全部免稅額 + 一般扣除額 + 薪資所得特別扣除額」合計金額部分,得自納稅者申報的綜合所得總額中減除。對單身或頂客族或許用不到,但在扶養親屬多、上班人數少,以及採用標準扣除額的家庭就很有減稅感覺。

 

104年度綜合所得稅新制

一、可使用健保卡為憑證,網路申報綜合所得稅

如要使用健保卡申報綜所稅,必須先申辦「健保卡網路服務註冊」,進行認證設定密碼。申辦方式有下列 2 種:

  1. 臨櫃申請:本人持身分證明文件,親自到中央健康保險署各分區業務服務櫃檯洽辦,經櫃檯人員查證無誤後,即受理健保卡註冊作業。
  2. 網路申請:亦可備妥健保卡、戶口名簿戶號、電子郵件信箱及讀卡機,連至健保卡網路服務網站,填寫網頁註冊資料及設定密碼。

 

103年度綜合所得稅新制

一、夫妻各類所得可分開計稅

若所得來源主要為「薪資所得」者可略過

夫妻各類所得分開計稅

參見下圖,左上角表示丈夫薪資所得占家庭總所得之25%,若採用「丈夫薪資所得分開計稅」時,另外三塊紅色面積的所得加總,有可能進入另一個課稅級距,使整個家庭需繳納的稅額拉高。

若是採用新制,將「丈夫各類所得分開計稅」時,如右上角的圖,可看見綠色與紅色區塊的面積一致,要繳納的稅額就可能比較低。因此,對於「非薪資所得」占比高者,選擇全部所得分開計稅將會比較有利

非薪資所得佔比高者,選擇全部所得分開計稅較有利

範例試算

阿宏和阿觀夫妻倆理財有術,阿宏104年薪資所得為50萬,而其他非薪資所得如股利與租金等共有80萬,阿觀薪資所得為40萬,其他非薪資所得為80萬。兩人免稅額為17萬,扣除額為15.8萬。計稅方式該如何選擇最有利?(免稅額、扣除額…等,都是103年度當時的,此處主要是看計稅方式的差異)

方法一:將阿宏「薪資所得」分開計稅

全戶所得淨額阿宏薪資所得淨額阿宏薪資所得應納稅額全戶不含阿宏薪資所得之所得淨額全戶不含阿宏薪資所得之應納稅額
250萬(所得總額)50萬(夫薪資所得)30.7萬(夫薪資所得淨額)217.2萬(全戶所得淨額)186.5萬(全戶不含夫薪資所得之所得淨額)
- 17萬(免稅額)- 8.5萬(免稅額)x 5%(稅率)- 30.7萬(夫薪資所得淨額)x 20%(稅率)
- 15.8萬(扣除額)- 10.8萬(薪資特別扣除額)- 0(累進差額)- 13萬(累進差額)
= 217.2萬= 30.7萬= 1.535萬= 186.5萬= 24.3萬

合併應納稅額 = 1.535萬 + 24.3萬 = 25.835萬

方法二:將阿宏「各類所得」分開計稅

全戶所得淨額阿宏各類所得淨額阿宏各類所得應納稅額全戶不含阿宏各類所得之所得淨額全戶不含阿宏薪資所得之應納稅額
250萬(所得總額)50萬(夫薪資所得)110.7萬
(夫各類所得淨額)
217.2萬(全戶所得淨額)106.5萬(全戶不含夫薪資所得之所得淨額)
- 17萬(免稅額)+ 80萬(夫非薪資所得)x 12%(稅率)- 110.7萬(夫各類所得淨額)x 12%(稅率)
- 15.8萬(扣除額)- 8.5萬(免稅額)- 3.64萬(累進差額)- 3.64萬(累進差額)
- 10.8萬(薪資特別扣除額)
= 217.2萬= 110.7萬= 9.644萬= 106.5萬= 9.14萬

合併應納稅額 = 9.644萬 + 9.14萬 = 18.784萬(較有利!)

 

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