109年度綜合所得稅新制（110年5月申報）
一、新增「行動電話認證」驗證身份方式
新增「行動電話認證」的登入方式，只需輸入電信業者、手機門號、身分證字號及健保卡卡號（正面左下方）等四項資訊就能登入並下載所得資料進行申報。不論是使用手機、平板，或是電腦線上、離線版報稅都適用。
但必須是本國納稅義務人親自申辦的門號，並限個人月租型門號；申報時必須關閉Wi-Fi、使用4G或5G行動網路。
目前報稅共有6種身份驗證方式：
- 自然人憑證
- 電子憑證
- 健保卡 + 密碼
- 身分證字號 + 戶號 + 查詢碼
- TAIWAN FidO 臺灣行動身分識別
- 行動電話認證
二、新增手機、平板報稅方式
今年使用手機或平板，以瀏覽器連上財政部電子申報繳稅服務網即可報稅。不過，適用族群為依照國稅局提供資料進行申報而無需編輯修改者。
因為手機報稅除了電話、地址及退稅帳戶外，不能修改或新增其他資訊，也無法上傳相關證明文件。另外，只支援委託取款轉帳、活期（儲蓄）存款帳戶、信用卡及ATM等四種方式繳稅。
三、基本生活費調漲至18.2萬元
免稅額、扣除額都和前一年持平不變，只有「基本生活費」增加7千元，調漲至18.2萬。是依據納稅者權利保護法第四條，保障國家不可對民眾「維持基本生活所需的費用」課稅，主計總處按照最近一年全國每人可支配所得中位數之60%計算，扶養愈多人愈有感。
以單身青年及雙薪家庭扶養2名國小幼兒為例：
| 項目 | 單身青年 | 雙薪家庭扶養2名國小幼兒 |
|---|---|---|
| 基本生活費總額 | 18.2萬（A） | 72.8萬 = 18.2萬 × 4人（A） |
| 免稅額 | 8.8萬（B） | 35.2萬 = 8.8萬 × 4人（B） |
| 標準扣除額 | 12萬（C） | 24萬（C） |
| 基本生活費差額（得自所得總額中減除） | 0（A - B - C < 0，以0計算） | 13.6萬（A - B - C） |
| 薪資所得特別扣除額 | 20萬（D） | 40萬 = 20萬 × 2人（D） |
| 課稅門檻 | 40.8萬（B + C + D） | 112.8萬（A + D） |
因為單身青年的免稅額 + 標準扣除額 = 20.8萬，已超過基本生活費，所以用不上。但在收入愈少、扶養親屬愈多的家庭，基本生活費的減除金額就會很有感，拉高了課稅門檻
四、疫情相關制度
- 領取政府發放的疫情相關津貼補助，免所得稅。
- 政府發放的2,000元三倍券屬於政府贈與，免所得稅。
- 捐三倍券給符合規定的公益機構團體，可列舉扣除3,000元。
- 執行業務者、私人辦理補習班幼兒園與養護療養院若受疫情影響，109年度適用之費用率得按原訂112.5%計算
109年度綜合所得稅結算申報注意事項
一、時間軸
- 申報期限：110/05/01～06/30（2021/05/12更新）
- 所得 / 扣除額查調：110/04/28～06/30
- 網路申報檢附資料送交期限：110/07/11前寄送至就近國稅局
二、建議線上報稅，帶入各種資料不遺漏
不論是下載報稅軟體或網頁報稅，記得將扶養的每一位親屬，都用身份驗證後雲端下載所得，以及各項扣除額的項目與金額，勿手動輸入，避免資料遺漏。
三、前往國稅局者，記得善用「線上預約取號」功能
先上國稅局網站預約取號，線上查看叫號進度，快輪到再出門，若過號等3組即可。
四、個人綜所稅計算原理與參考資料
109年度的免稅額及各項扣除額與去年一樣（只有基本生活費調整），細節請參閱文章《3步驟算出個人綜合所得稅，懂得計算原理更能合法節稅！》
另外，附上前幾年較重要的變化提供參考。
106年度綜合所得稅新制
一、基本生活費不課稅
基本生活所需費用總額 = 基本生活費16.6萬 × 納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數
若超過納稅者申報的「全部免稅額 + 一般扣除額 + 薪資所得特別扣除額」合計金額部分，得自納稅者申報的綜合所得總額中減除。
範例試算
以納稅者（薪資所得者）扶養其配偶及3名未成年子女一家五口為例：
| 項目 | 案例一：採標準扣除額 | 案例二：採列舉扣除額 |
|---|---|---|
| 基本生活費總額（16.6萬 × 5人） | 83萬（A） | 83萬（A） |
| 免稅額（8.8萬 × 5人） | 44萬（B） | 44萬（B） |
| 一般扣除額 | 18萬（C） | 30萬（C） |
| 薪資特別扣除額 | 12.8萬（D） | 12.8萬（D） |
| 合計 | 74.8萬（E = B + C + D） | 86.8萬（E = B + C + D） |
| 得自綜合所得總額中減除之金額 | 8.2萬（A - E） | 0元（A < E） |
本人和配偶因為有免稅額8.8萬和標準扣除額9萬，加起來就已經超過16.6萬了，所以這部份「基本生活費」是用不上的。但在扶養親屬多、上班人數少，以及採用標準扣除額的家庭就很有減稅感覺。
104年度綜合所得稅新制
一、可使用健保卡為憑證，網路申報綜合所得稅
如要使用健保卡申報綜所稅，必須先申辦「健保卡網路服務註冊」，進行認證設定密碼。申辦方式有下列 2 種：
- 臨櫃申請：本人持身分證明文件，親自到中央健康保險署各分區業務服務櫃檯洽辦，經櫃檯人員查證無誤後，即受理健保卡註冊作業。
- 網路申請：亦可備妥健保卡、戶口名簿戶號、電子郵件信箱及讀卡機，連至健保卡網路服務網站，填寫網頁註冊資料及設定密碼。
二、增加課稅級距：45%稅率（現已取消）
三、股利淨額或盈餘淨額，其可扣抵稅額減半扣抵（現已採行新制）
營利事業之股利或盈餘分配日訂於104年1月1日以後者，中華民國境內居住的個人股東獲配的股利淨額或盈餘淨額，可扣抵稅額修正為原扣抵稅額之半數，抵減綜合所得稅。對於長期投資的存股族來說，要繳的稅變多，可退的稅變少。
四、房地合一所得稅上路（2.0即將上路）
從前賣屋的財產交易所得，要併入綜合所得稅結算申報，往往因此拉高稅率，造成其他所得必須多繳稅，但從2016/01/01起正式實施房地合一所得稅，售屋所得將與綜所稅分離課稅（移轉登記日的次日起算30天內申報納稅）。
103年度綜合所得稅新制
一、夫妻各類所得可分開計稅
若所得來源主要為「薪資所得」者可略過
參見下圖，左上角表示丈夫薪資所得占家庭總所得之25%，若採用「丈夫薪資所得分開計稅」時，另外三塊紅色面積的所得加總，有可能進入另一個課稅級距，使整個家庭需繳納的稅額拉高。
若是採用新制，將「丈夫各類所得分開計稅」時，如右上角的圖，可看見綠色與紅色區塊的面積一致，要繳納的稅額就可能比較低。因此，對於「非薪資所得」占比高者，選擇全部所得分開計稅將會比較有利。
範例試算
阿宏和阿觀夫妻倆理財有術，阿宏104年薪資所得為50萬，而其他非薪資所得如股利與租金等共有80萬，阿觀薪資所得為40萬，其他非薪資所得為80萬。兩人免稅額為17萬，扣除額為15.8萬。計稅方式該如何選擇最有利？（主要是看計稅方式的差異，因此未更新免稅額、扣除額等的最新額度調整）
方法一：將阿宏「薪資所得」分開計稅
| 全戶所得淨額 | 阿宏薪資所得淨額 | 阿宏薪資所得應納稅額 | 全戶不含阿宏薪資所得之所得淨額 | 全戶不含阿宏薪資所得之應納稅額 |
|---|---|---|---|---|
| 250萬（所得總額） | 50萬（夫薪資所得） | 30.7萬（夫薪資所得淨額） | 217.2萬（全戶所得淨額） | 186.5萬（全戶不含夫薪資所得之所得淨額） |
| - 17萬（免稅額） | - 8.5萬（免稅額） | x 5%（稅率） | - 30.7萬（夫薪資所得淨額） | x 20%（稅率） |
| - 15.8萬（扣除額） | - 10.8萬（薪資特別扣除額） | - 0（累進差額） | - 13萬（累進差額） | |
| = 217.2萬 | = 30.7萬 | = 1.535萬 | = 186.5萬 | = 24.3萬 |
合併應納稅額 = 1.535萬 + 24.3萬 = 25.835萬
方法二：將阿宏「各類所得」分開計稅
| 全戶所得淨額 | 阿宏各類所得淨額 | 阿宏各類所得應納稅額 | 全戶不含阿宏各類所得之所得淨額 | 全戶不含阿宏薪資所得之應納稅額 |
|---|---|---|---|---|
| 250萬（所得總額） | 50萬（夫薪資所得） | 110.7萬 （夫各類所得淨額） | 217.2萬（全戶所得淨額） | 106.5萬（全戶不含夫薪資所得之所得淨額） |
| - 17萬（免稅額） | + 80萬（夫非薪資所得） | x 12%（稅率） | - 110.7萬（夫各類所得淨額） | x 12%（稅率） |
| - 15.8萬（扣除額） | - 8.5萬（免稅額） | - 3.64萬（累進差額） | - 3.64萬（累進差額） | |
| - 10.8萬（薪資特別扣除額） | ||||
| = 217.2萬 | = 110.7萬 | = 9.644萬 | = 106.5萬 | = 9.14萬 |
合併應納稅額 = 9.644萬 + 9.14萬 = 18.784萬（較有利！）
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